¿El software a la medida es deducible de impuestos?
Por el equipo de Stonework · Actualizada el · 7 min de lectura
Respuesta corta
Sí, pero casi nunca de golpe. Si el sistema queda como tuyo, un criterio común es tratarlo como gasto diferido y deducir hasta 15% al año (Ley del ISR, arts. 32 y 33); las computadoras y los servidores van al 30% (art. 34). La deducción inmediata del Plan México es para bienes nuevos de activo fijo, que la ley define como tangibles, así que no hay base para aplicarla a software a la medida. El tratamiento depende de cómo se pacte y lo decide tu contador.
Lo que dice la Ley del ISR
Esta guía usa las reglas de las personas morales del régimen general. Si tu negocio tributa en otro régimen, tu contador te dirá cuáles aplican.
La ley separa los gastos, que se deducen en el año, de las inversiones, que se deducen poco a poco (art. 25, fr. III y IV). Una inversión solo se deduce aplicando cada año un porcentaje máximo (art. 31).
| Artículo | Qué dice, en corto | Porcentaje máximo anual |
|---|---|---|
| 32 | Son inversiones los activos fijos, los gastos y cargos diferidos y las erogaciones en periodos preoperativos. El activo fijo es un bien tangible. El gasto diferido es un activo intangible que permite reducir costos de operación o usar o explotar un bien por un periodo limitado | No aplica |
| 33, fr. I | Cargos diferidos | 5% |
| 33, fr. II | Erogaciones en periodos preoperativos: investigación y desarrollo de un producto o servicio antes de empezar a venderlo | 10% |
| 33, fr. III | Regalías, asistencia técnica y otros gastos diferidos | 15% |
| 33, último párrafo | Si el beneficio de lo que entra en las fracciones II y III se concreta en el mismo ejercicio, se deduce completo ese año | 100% ese año |
| 34, fr. VII | Computadoras de escritorio y portátiles, servidores, impresoras, lectores de código de barras y unidades de almacenamiento externo | 30% |
Puedes empezar a deducir una inversión el año en que empiezas a usarla o el siguiente, y puedes usar porcentajes menores a los máximos (art. 31).
Cómo se trata el software según cómo lo pactes
La ley no tiene una regla escrita para el software a la medida. Lo que hay son criterios, y cuál aplica depende de lo que digan el contrato y la factura.
| Lo que pagas | Tratamiento posible | Base |
|---|---|---|
| Desarrollo a la medida con cesión de derechos del código | Activo intangible: gasto diferido al 15% anual | Arts. 32 y 33, fr. III. IDConline trata así las licencias de software |
| Desarrollo de tu propio producto antes de empezar a venderlo | Erogación en periodo preoperativo, al 10% anual | Arts. 32 y 33, fr. II |
| Licencia de un programa de terceros | Intangible al 15%, según IDConline; algunas empresas llevan a gasto las de monto bajo | Art. 33, fr. III |
| Suscripción mensual a un programa en internet | Gasto del año, o deducción completa si su beneficio se concreta en el mismo ejercicio | Art. 25, fr. III, y art. 33, último párrafo |
| Alojamiento, mantenimiento y soporte mensual | Servicios que se consumen en el mes: pregúntale a tu contador si los registra como gasto | Art. 25, fr. III |
| Computadoras y servidores | Activo fijo al 30% anual | Art. 34, fr. VII |
La suscripción mensual es lo que los proveedores llaman SaaS: software que rentas y usas por internet, sin comprarlo.
Por eso importa si el contrato te cede el código o solo te da una licencia de uso. Lo explicamos en ¿de quién es el código?.
Ejemplo: cuánto deduces por un primer módulo
Ejemplo ilustrativo. Una persona moral del régimen general paga $120,000 más IVA por el primer módulo de un sistema, con cesión de derechos del código, y su contador lo trata como gasto diferido. El monto es el precio desde de Stonework; los porcentajes salen de las leyes del ISR y del IVA.
| Concepto | Monto | De dónde sale |
|---|---|---|
| Desarrollo | $120,000 | Precio desde de Stonework, sin IVA |
| IVA trasladado | $19,200 | 16% sobre $120,000 (Ley del IVA, art. 1) |
| Deducción por cada año completo | Hasta $18,000 | 15% de $120,000 (art. 33, fr. III) |
| Años para deducirlo todo | Unos siete | $120,000 entre $18,000 da 6.7 |
| ISR que dejas de pagar por cada $18,000 deducidos | Hasta $5,400 | Tasa de 30% de las personas morales (art. 9), si tienes utilidad |
Deducir no es recuperar el dinero. En este ejemplo, los $120,000 reducen tu ISR en unos $36,000 en total (algo más si tu contador actualiza la deducción por inflación, art. 31), repartidos en unos siete años y siempre que tengas utilidad contra la cual deducirlos.
El IVA y los requisitos de la factura
El IVA que pagas por el desarrollo es acreditable si cumple el art. 5 de la Ley del IVA:
- Corresponde a bienes o servicios estrictamente indispensables para tu actividad (fr. I).
- Viene trasladado de forma expresa y por separado en el comprobante (fr. II).
- Lo pagaste efectivamente en el mes de que se trate (fr. III).
Para deducir el pago en el ISR, la ley pide (art. 27):
- Que sea estrictamente indispensable para tu actividad (fr. I).
- Que tengas el comprobante fiscal, el CFDI, a más tardar el día en que debas presentar tu declaración (fr. III y XVIII).
- Que los pagos de más de $2,000 se hagan por transferencia, cheque nominativo, tarjeta de crédito o débito, o monedero electrónico autorizado (fr. III).
- Que esté registrado en tu contabilidad (fr. IV).
El CFDI solo no basta. El SAT considera práctica indebida deducir un servicio si no puedes acreditar que se prestó, aunque tengas la factura (criterio 44/ISR/PI del Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, que lo clasifica como práctica fiscal indebida).
Guarda el contrato, las entregas y la aceptación de cada etapa.
Pide también que la factura separe conceptos: desarrollo, licencias de terceros, alojamiento y mantenimiento. Cada uno puede tener un tratamiento distinto.
Por qué la deducción inmediata del Plan México no cubre el software a la medida
El decreto de estímulos fiscales del Plan México, publicado en el DOF el 21 de enero de 2025, da deducción inmediata a inversiones en bienes nuevos de activo fijo hechas hasta el 30 de septiembre de 2030.
Según la guía del SAT, lo aplican personas morales del régimen general o del simplificado de confianza que tengan la constancia de un Comité de Evaluación.
La Ley del ISR define el activo fijo como un bien tangible (art. 32). El software a la medida es un intangible. No hay base para aplicarle esa deducción: desconfía de quien te la ofrezca como argumento de venta.
Las computadoras y los servidores nuevos sí aparecen en el decreto, con deducción de hasta 88%, según la nota del Centro de Estudios de las Finanzas Públicas de la Cámara de Diputados. Solo con la constancia del Comité.
Cuándo no conviene comprar software por los impuestos
Si la razón principal para encargar un sistema es deducirlo, no lo hagas. La deducción reduce tu base: por cada peso deducido dejas de pagar, como máximo, 30 centavos de ISR (art. 9).
Un sistema se paga con lo que te ahorra o con lo que te deja vender. Si no puedes decir qué proceso mejora, ningún tratamiento fiscal lo vuelve buena inversión.
Para el costo completo del primer año, lee cuánto cuesta el software a la medida y cuánto cuesta mantener un sistema.
Qué llevarle a tu contador antes de firmar
- El contrato o la propuesta, para que vea si hay cesión de derechos o solo licencia de uso.
- El calendario de entregas, porque la deducción empieza cuando empiezas a usar el sistema o al año siguiente (art. 31).
- Cómo vendrán las facturas, separadas por concepto.
- Si tu negocio ya vende o si el sistema es para un producto que todavía no lanzas.
Las demás cláusulas que conviene revisar están en contrato de desarrollo de software.
Preguntas frecuentes
- ¿Puedo deducir todo el desarrollo el mismo año?
- Solo si su beneficio se concreta en ese mismo ejercicio (Ley del ISR, art. 33, último párrafo). Un sistema que vas a usar varios años difícilmente entra ahí; tu contador decidirá si lo trata como gasto diferido.
- ¿Las suscripciones de software son deducibles?
- Sí, con su CFDI y pagadas por medios bancarios si pasan de $2,000 (art. 27, fr. III). Una suscripción mensual se usa y se paga dentro del mismo año, así que normalmente se deduce ese año.
- ¿Recupero el IVA del desarrollo?
- Lo acreditas contra el IVA que cobras si viene por separado en el CFDI, lo pagaste efectivamente y el servicio es estrictamente indispensable para tu actividad (Ley del IVA, art. 5).
- ¿Mi sistema entra en la deducción inmediata del Plan México?
- No hay base para eso. El decreto es para bienes nuevos de activo fijo, la Ley del ISR define el activo fijo como un bien tangible (art. 32) y el software a la medida es un intangible.
Fuentes
- Ley del Impuesto sobre la Renta, texto vigente (última reforma DOF 1 de abril de 2024). Cámara de Diputados.
- Ley del ISR, artículo 9 (copia del texto vigente). mLey.mx.
- Ley del ISR, artículo 25 (copia del texto vigente). mLey.mx.
- Ley del ISR, artículo 27 (copia del texto vigente). mLey.mx.
- Ley del ISR, artículo 31 (copia del texto vigente). mLey.mx.
- Ley del ISR, artículo 32 (copia del texto vigente). mLey.mx.
- Ley del ISR, artículo 33 (copia del texto vigente). mLey.mx.
- Ley del ISR, artículo 34 (copia del texto vigente). mLey.mx.
- Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto vigente. Cámara de Diputados.
- Software: ¿inversión o gasto?. IDConline (Francisco Brito), 26 de julio de 2017.
- Nuevo criterio no vinculativo en la prestación de servicios. KPMG México, noviembre de 2024.
- Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, criterios sobre prácticas fiscales indebidas. SAT, DOF 9 de enero de 2026.
- Guía de llenado del estímulo del Plan México en la declaración anual de personas morales. SAT.
- Decreto de estímulos fiscales del Plan México, nota 012/2025. Centro de Estudios de las Finanzas Públicas, Cámara de Diputados, 5 de febrero de 2025.
Aviso. Esta guía explica la ley en términos generales con base en los textos vigentes que se citan. No es asesoría legal ni fiscal y no sustituye a un abogado o a un contador que conozca tu caso.
Cómo hacemos estas guías. Cada cifra lleva su fuente y su fecha; lo que no tiene fuente no entra, y los ejemplos ilustrativos se dicen como tales. Las revisamos antes de publicarlas, cada tres meses y cuando cambia algo que citan.
Cuándo se revisa esta guía. Cuando se reforme la Ley del ISR o la Ley del IVA, cuando el SAT publique un criterio sobre software, o cuando se modifique o prorrogue el decreto del Plan México.
Quién la escribe. El equipo de Stonework, un estudio de software en Ciudad de México que construye y opera EventQR, CuentaFácil y Conto, y hace software a la medida para negocios.